Stock options 83 b

(De 15 de agosto de 2005 do Boletim de Washington da Deloitte, uma atualização periódica dos desenvolvimentos legais e regulatórios relativos aos Benefícios a Empregados.) Ações Restritas e (b) Eleições: Questões e Respostas Susceptíveis de se tornarem um veículo de compensação mais popular porque estão sujeitos ao mesmo tratamento contabilístico do que as opções são menos dilutivas do que as opções e estão isentos das novas regras que regem a remuneração diferida não qualificada nos termos do IRC 167 409A. No entanto, os requisitos administrativos e as implicações fiscais para os executivos eo empregador nem sempre são óbvios. O seguinte descreve alguns problemas comuns que as empresas que concedem prêmios de ações restritas enfrentarão. Quando o empregado reconhece rendimentos de uma concessão restrita de ações O excesso do justo valor de mercado da ação (determinado sem respeito a qualquer restrição que não seja uma restrição que por seus termos nunca caducará) sobre o montante (se houver) pago pela O estoque é incluído no rendimento e é relatado em um Formulário W-2 para empregados ou Formulário 1099 para empreiteiros independentes na primeira vez que os direitos da pessoa que tem o interesse beneficiário na ação são transferíveis ou não estão sujeitos a um risco substancial de confisco, O que ocorrer mais cedo. 3 Qualquer rendimento de dividendos recebido pelo empregado enquanto o estoque ainda é restrito é tratado como compensação ao empregado, relatado no Formulário W-2 e 1099 e dedutível como uma despesa de remuneração para o empregador. 4 Uma vez que o estoque não está mais sujeito a riscos substanciais de perda, os dividendos são tratados como renda de dividendos e não mais como renda de compensação. Quando um empregado reconhece o rendimento de uma bolsa de ações restrita para a qual o empregado fez uma eleição 83 (b) Uma eleição 83 (b) muda o momento da inclusão de renda e o Formulário W-2 ou 1099 que se refere ao ano fiscal em que as ações restritas É transferido. Se tal eleição for feita, não há renda adicional reconhecida quando a ação se tornar mais transferível ou não estiver mais sujeita a um risco substancial de perda. A receita incluída no momento da transferência deve ser o excesso do justo valor de mercado da referida ação no momento da transferência (determinado sem considerar qualquer restrição que não seja uma restrição que por seus termos nunca caducará) sobre o valor (se houver ) Pago por ele. 5 Uma 83 (b) eleição pode ser feita mesmo se o justo valor de mercado da ação é igual ao valor pago pela ação e nenhum rendimento é realmente reconhecido. 6 Se o stock for posteriormente confiscado, o empregado não pode reclamar uma perda em relação ao montante previamente incluído no rendimento. 7 O empregado é tratado como o proprietário da ação quando uma eleição 83 (b) é feita. Portanto, quaisquer dividendos pagos na ação são rendimentos de dividendos sujeitos a imposto à alíquota de 15 e qualquer posterior valorização da ação é elegível para tratamento de ganho de capital. Quando o empregador pode deduzir a despesa de compensação resultante da concessão de ações restritas O empregador pode fazer uma dedução para ações restritas no ano em que ou com que termina o ano em que o empregado reconhece o rendimento. 8 Portanto, quando um empregado faz uma 83 (b) eleição, a dedução dos empregadores é acelerada até o momento da transferência. A subsequente apreciação ou depreciação do justo valor de mercado das acções e quaisquer dividendos pagos sobre as acções depois de os valores serem incluídos no rendimento não são dedutíveis como compensação. A regra de dedução especial aplicável às propriedades adquiridas não se aplica ao stock restrito. 9 Se o stock for posteriormente confiscado, o empregador deve reverter qualquer dedução reivindicada com respeito a esse rendimento. 10 Quais são as exigências de retenção de imposto de renda dos empregadores e as exigências de relatórios resultantes da concessão de ações restritas IRC 167 3402 (a) exige que todos os empregadores paguem salários para deduzir e reter imposto igual a uma certa porcentagem do salário do empregado. O salário inclui todas as remunerações. Para os serviços prestados por um empregado para o seu empregador, incluindo o valor em dinheiro de toda a remuneração. Pagos em qualquer meio que não seja em dinheiro. 11 Quando os salários são pagos sob a forma de bens, o empregador é ainda obrigado a deduzir e reter o imposto. Se os salários forem pagos em bens que não sejam dinheiro, o empregador deve fazer os arranjos necessários para assegurar que o montante do imposto exigido para ser retido esteja disponível para pagamento em dinheiro. 12 Quais são as conseqüências se o empregador não for notificado de uma eleição 83 (b) até o final do período eleitoral de 30 dias. Uma eleição 83 (b) é feita, a retenção é necessária. No entanto, a retenção na data da transferência não é administrativamente viável se os empregados apresentarem as suas eleições após a data da transferência. Portanto, no caso de uma eleição 83 (b) ser feita dentro do período de 30 dias, mas não imediatamente após a transferência, a retenção deve ocorrer logo que o empregador é notificado da 83 (b) eleição. A retenção deve ser baseada no valor da ação na data da transferência e não no valor da ação na data em que o empregador é notificado da eleição 83 (b). Deve ser dada especial atenção a uma situação em que o empregador não é notificado de que uma 83 (b) eleição foi feita dentro do período eleitoral de 30 dias. Embora a notificação por escrito seja exigida ao empregador de acordo com os regulamentos do 83 (b), a falta de fazê-lo é provavelmente considerada um erro administrativo que não é fatal para a realização da eleição. Embora não haja sentenças diretamente no ponto, Private Letter Ruling 8429090 é um pouco semelhante. Nesta decisão, uma cópia da declaração escrita exigida nos termos dos regulamentos não foi arquivada com a declaração de imposto de funcionários. A decisão declara, determinamos que você cumpriu os requisitos processuais para uma eleição sob 167 83 (b) quando sua declaração foi recebida no Internal Revenue Center. Não enviar uma cópia adicional da declaração com o seu. Não afetou a validade do processo eleitoral. Acreditamos que a falha em fornecer ao empregador a declaração por escrito seria tratada de forma semelhante e a eleição 83 (b) ainda seria válida. Se o empregador for notificado de uma eleição 83 (b) antes do arquivamento do quarto trimestre Formulário 941, retenção e reconhecimento de renda deve ser refletida no W-2 para o ano da transferência. Por exemplo, suponha que o Empregado X recebe 10.000 ações restritas em 15 de dezembro de 2005. O valor do estoque é de 10 na data da transferência e o empregado é obrigado a pagar 9 por ação. O empregado X faz uma eleição de 83 (b) e notifica a Companhia Y em 5 de janeiro de 2006 ea Companhia Y ainda não arquivou seu Quarto Formulário 941 ainda. Employee Xs 2005 Form W-2 deve refletir 10.000 em renda (10.000 (10-9)) e os impostos sobre o rendimento devem ser retidos. Quando os empregadores devem depositar os impostos sobre o rendimento retidos devido a transferências restritas de ações Os empregadores que tiveram passivos fiscais totais no ano civil anterior ao ano anterior de mais de 50.000 devem geralmente seguir o cronograma de depósito semestral. Isso exige que os impostos acumulados em pagamentos feitos no sábado, domingo, segunda-feira e ou terça-feira são necessários até a sexta-feira seguinte. Impostos acumulados em pagamentos feitos na quarta-feira, quinta-feira e ou sexta-feira devem ser depositados até a quarta-feira seguinte. No entanto, se um passivo fiscal acumular a 100.000 ou mais em qualquer dia durante um período de depósito, os empregadores devem depositar o imposto até o próximo dia bancário. 13 Embora a obrigação de retenção de imposto pertence ao empregador e não ao empregado, retenção tardia e depósito devido à falta de conhecimento dos empregadores de uma eleição não deve resultar em penalidades para o empregador. Por exemplo, a penalidade do IRC 167 6656 (a) por falha em fazer um depósito em tempo hábil de retenção de imposto de renda não se aplicaria se tais impostos não fossem retidos.14 Da mesma forma, a penalidade por não pagamento de impostos de acordo com o IRC 167.651 não deve ser aplicada. Nessa situação, há um argumento válido de que o empregador não foi intencionalmente negligente, mas sim não pode negar a oportunidade porque não sabia que tal retenção era necessária. Entre em contato com seu consultor da Deloitte se tiver dúvidas ou precisar de informações adicionais. 4 Tes. Reg. 167 1,83-1 (a) (2). 5 IRC 167 83 (a) e (b). 6 Tes. Reg. 167 1,83-2 (a). 8 IRC 167 83 (h) e Tes. Reg. 167 1.83-6 (a) (1).Ten dicas fiscais para opções de ações Se sua empresa oferece-lhe ações restritas, opções de ações ou outros incentivos, ouça. Existem enormes armadilhas fiscais potenciais. Mas há também algumas grandes vantagens fiscais se você jogar seus cartões direito. A maioria das empresas fornece alguns conselhos fiscais (pelo menos geral) aos participantes sobre o que devem e não devem fazer, mas raramente é suficiente. Há uma quantidade surpreendente de confusão sobre esses planos e seu impacto fiscal (tanto imediatamente quanto no futuro). Aqui estão 10 coisas que você deve saber se as opções de ações ou bolsas são parte do seu pacote de pagamento. 1. Existem dois tipos de opções de ações. Existem opções de ações de incentivo (ou ISOs) e opções de ações não qualificadas (ou NSOs). Alguns funcionários recebem ambos. Seu plano (e sua concessão de opção) informarão o tipo que você está recebendo. ISOs são tributados o mais favoravelmente. Geralmente, não há imposto no momento em que são concedidos e nenhum imposto regular no momento em que são exercidos. Depois, quando você vender suas ações, você vai pagar imposto, espero que como um ganho de capital a longo prazo. O período normal de detenção de ganhos de capital é de um ano, mas para obter tratamento de ganho de capital para ações adquiridas através de ISOs, você deve: (a) manter as ações por mais de um ano após você exercer as opções e (b) vender as ações pelo menos Dois anos após a sua ISOs foram concedidos. Este último, regra de dois anos apanha muitas pessoas inconscientes. 2. ISOs transportar uma armadilha AMT. Como eu observei acima, quando você exercita um ISO você paga nenhum imposto regular. Isso poderia ter avisado que o Congresso eo IRS têm uma surpresa para você: o imposto mínimo alternativo. Muitas pessoas ficam chocadas ao descobrir que mesmo que seu exercício de um ISO não aciona nenhum imposto regular, ele pode acionar AMT. Observe que você não gera dinheiro quando você faz ISOs, então você terá que usar outros fundos para pagar a AMT ou arranjar para vender ações suficientes no momento do exercício para pagar a AMT. Exemplo: Você recebe ISOs para comprar 100 ações ao preço de mercado atual de 10 por ação. Dois anos mais tarde, quando as ações valem 20, você exercita, pagando 10. O spread 10 entre seu preço de exercício eo valor de 20 está sujeito à AMT. Quanto AMT você paga dependerá de seus outros rendimentos e deduções, mas poderia ser uma taxa plana 28 AMT sobre o spread de 10, ou 2,80 por ação. Mais tarde, você vende o estoque em um lucro, você pode poder recuperar o AMT com o que é sabido como um crédito de AMT. Mas, às vezes, se o estoque cai antes de vender, você poderia estar preso pagando uma conta de imposto grande em renda fantasma. Isso é o que aconteceu com os funcionários atingidos pelo ponto-com busto de 2000 e 2001. Em 2008 o Congresso aprovou uma disposição especial para ajudar os trabalhadores para fora. (Para saber mais sobre como reivindicar esse alívio, clique aqui.) Mas não conte com o Congresso fazendo isso novamente. Se você exercer ISOs, você deve planejar adequadamente para o imposto. 3. Executivos obter opções não qualificadas. Se você é um executivo, é mais provável que receba todas (ou pelo menos a maioria) de suas opções como opções não qualificadas. Eles não são tributados tão favoravelmente como ISOs, mas pelo menos não há armadilha AMT. Tal como acontece com ISOs, não há imposto no momento em que a opção é concedida. Mas quando você exerce uma opção não qualificada, você deve imposto de renda ordinário (e, se você é um empregado, Medicare e outros impostos sobre a folha de pagamento) sobre a diferença entre seu preço eo valor de mercado. Exemplo: Você recebe uma opção para comprar ações em 5 por ação quando o estoque está negociando em 5. Dois anos depois, você exerce quando o estoque está negociando em 10 por ação. Você paga 5 quando se exercita, mas o valor nesse momento é 10, então você tem 5 de renda de compensação. Então, se você segurar o estoque por mais de um ano e vendê-lo, qualquer preço de venda acima de 10 (sua nova base) deve ser ganho de capital a longo prazo. Exercitar opções leva dinheiro e gera impostos para arrancar. É por isso que muitas pessoas exercem opções para comprar ações e vender essas ações no mesmo dia. Alguns planos ainda permitem um exercício sem dinheiro. 4. Estoque restrito geralmente significa imposto atrasado. Se você receber ações (ou qualquer outra propriedade) de seu empregador com condições anexadas (por exemplo, você deve permanecer por dois anos para obtê-lo ou mantê-lo), regras de propriedade restrita especial aplicar sob a Seção 83 do Internal Revenue Code. As regras da Seção 83, quando combinadas com as opções de ações, causam muita confusão. Primeiro, vamos considerar pura propriedade restrita. Como uma cenoura para ficar com a empresa, seu empregador diz que se você permanecer com a empresa por 36 meses, você será premiado com 50.000 ações. Você não tem que pagar nada para o estoque, mas é dado a você em conexão com serviços de execução. Você não tem renda tributável até receber o estoque. Com efeito, o IRS espera 36 meses para ver o que vai acontecer. Quando você recebe o estoque, você tem 50.000 da renda (ou mais ou menos, dependendo de como aquelas partes fizeram entretanto.) O rendimento é tributado como salários. 5. O IRS não vai esperar para sempre. Com restrições que vão caducar com o tempo, o IRS sempre espera para ver o que acontece antes de taxá-lo. No entanto, algumas restrições nunca caducam. Com tais restrições de não-lapso, o IRS valores do imóvel sujeito a essas restrições. Exemplo: Seu empregador promete ações se você permanecer com a empresa por 18 meses. Quando você recebe o estoque que estará sujeito a restrições permanentes sob um acordo de buysell da empresa para revender as ações por 20 por ação se você nunca deixar as empresas empregam. O IRS vai esperar e ver (sem impostos) para os primeiros 18 meses. Nesse ponto, você será tributado sobre o valor, que é provável que seja 20 dada a restrição de revenda. 6. Você pode optar por ser tributado mais cedo. As regras de propriedade restritas geralmente adotam uma abordagem de espera para ver se há restrições que eventualmente irão caducar. No entanto, sob o que é conhecido como 83 (b) eleição, você pode optar por incluir o valor da propriedade em seu rendimento mais cedo (em efeito desconsiderando as restrições). Pode parecer contra-intuitivo para eleger incluir algo em seu retorno de imposto antes de ser necessário. No entanto, o jogo aqui é tentar incluí-lo em renda em um valor baixo, bloqueando em futuro tratamento de ganho de capital para apreciação futura. Para eleger a tributação corrente, você deve arquivar uma eleição escrita 83 (b) com o IRS dentro de 30 dias de receber a propriedade. Você deve informar sobre a eleição o valor do que recebeu como compensação (que pode ser pequeno ou mesmo zero). Em seguida, você deve anexar outra cópia da eleição à sua declaração fiscal. Exemplo: Você é oferecido estoque pelo seu empregador em 5 por ação quando as ações valem 5, mas você deve permanecer com a empresa por dois anos para poder vendê-los. Você já pagou o valor justo de mercado das ações. Isso significa que a apresentação de uma eleição 83 (b) poderia relatar renda zero. No entanto, ao arquivá-lo, você converte o que seria renda ordinária futura em ganho de capital. Quando você vende as ações mais de um ano depois, você estará feliz que você arquivou a eleição. 7. Restrições opções confusão. Como se as regras de propriedade restrita e as regras de opções de ações não fossem cada vez suficientemente complicadas, às vezes você tem que lidar com ambos os conjuntos de regras. Por exemplo, você pode ser concedido opções de ações (ISOs ou NSOs) que são restrictedyour direitos para eles coletar ao longo do tempo se você ficar com a empresa. O IRS geralmente espera para ver o que acontece em tal caso. Você deve esperar dois anos para as suas opções de vencimento, por isso não há imposto até que a data de aquisição. Em seguida, as regras de opções de ações assumir. Nesse ponto, você pagaria impostos sob as regras ISO ou NSO. É ainda possível fazer 83 (b) eleições para opções de ações compensatórias. 8. Você precisará de ajuda externa. A maioria das empresas tenta fazer um bom trabalho de olhar para os seus interesses. Afinal, planos de opções de ações são adotados para gerar lealdade, bem como fornecer incentivos. Ainda assim, geralmente vai pagar para contratar um profissional para ajudá-lo a lidar com esses planos. As regras fiscais são complicadas, e você pode ter uma mistura de ISOs, NSOs, ações restritas e muito mais. As empresas às vezes fornecem conselhos de planejamento financeiro e financeiro personalizados aos altos executivos como uma vantagem, mas raramente eles fornecem isso para todos. 9. Leia seus documentos Im sempre surpreso com quantos clientes procuram orientação sobre os tipos de opções ou de ações restritas theyve sido concedido que não têm seus documentos ou havent lê-los. Se você procurar fora da orientação, você quererá fornecer cópias de toda sua documentação a seu conselheiro. Que a papelada deve incluir os documentos do plano da empresa, todos os acordos que você assinou que se referem de alguma forma às opções ou ações restritas, e quaisquer bolsas ou prêmios. Se você realmente tem certificados de ações, fornecer cópias desses, também. É claro que eu sugiro que você leia primeiro os seus documentos. Você pode achar que algumas ou todas as suas perguntas são respondidas pelos materiais que você recebeu. 10. Cuidado com a temida seção 409A. Finalmente, tome cuidado com uma seção específica do Código de Receita Federal, 409A, promulgada em 2004. Depois de um período de confusão de orientação transitória, ela agora regula muitos aspectos dos programas de compensação diferida. Sempre que você ver uma referência à seção 409A aplicando a um plano ou programa, obter alguma ajuda externa. Para mais informações sobre 409A, clique aqui. Robert W. Wood é um advogado fiscal com uma prática nacional. O autor de mais de 30 livros, incluindo Taxation of Damage Awards amp Pagamentos Liquidação (4 º Ed. 2009) ele pode ser alcançado em woodwoodporter. Esta discussão não se destina como aconselhamento jurídico e não pode ser invocado para qualquer finalidade sem os serviços de um profissional qualificado. O que é uma eleição 83 (b) Falhando em fazer uma eleição 83 (b) oportuna com o IRS é algo que poderia levar A consequências desastrosas para um fundador ou empregado de uma empresa iniciante. Os fundadores normalmente compram ações de acordo com acordos restritos de compra de ações que permitem à empresa recomprar 8220 ações não investidas8221 após a rescisão do contrato de trabalho. Da mesma forma, os empregados podem exercer 8220 opções de exercício sujeito à capacidade da empresa para recomprar 8220 ações não levantadas 8221 após a rescisão do emprego. Nos termos da secção 83 do Internal Revenue Code, o empregador fundador não reconheceria o rendimento (a diferença entre o justo valor de mercado eo preço pago) até que as ações sejam adquiridas. No entanto, se um empregado fundador fizer uma eleição voluntária da Seção 83 (b), o empregado fundador reconhecerá o recebimento 8222 na compra do estoque. Normalmente, o preço de compra para o estoque eo justo valor de mercado são os mesmos. Portanto, se uma eleição 83 (b) é feita, não há renda reconhecida. Assim, um founderemployee deve quase sempre fazer uma eleição 83 (b). Os benefícios de uma eleição 83 (b) geralmente estão começando o período de retenção de capital de um ano e congelando o reconhecimento de renda ordinária (ou imposto mínimo alternativo) até a data da compra. Se o empregado fundador não fizer a eleição 83 (b), então ele ou ela pode ter rendimento nas ações 8220venda.8221 O rendimento será substancial se o valor das ações aumenta substancialmente ao longo do tempo. Por exemplo, suponha que um fundador compre ações por 0,01 por ação (valor de mercado justo é 0,01) e o estoque está sujeito a quatro anos de aquisição com um penhasco de um ano. O fundador não faz uma 83 (b) eleição. No final do precipício de um ano, se o estoque vale 1.00share, então o fundador reconheceria 0.99share de renda. À medida que o estoque remanescente vests cada mês, o founder reconheceria a renda igual à diferença entre o valor de mercado justo e 0.01share. Além disso, a empresa é obrigada a pagar a quota do empregador da FICA sobre o rendimento e a reter o imposto de renda federal, estadual e local. Se o fundador tivesse feito uma eleição 83 (b), o fundador não reconheceria qualquer rendimento à medida que as ações ganhassem, pois a eleição 83 (b) acelera o momento do reconhecimento da renda até a data da compra. Para que uma eleição 83 (b) para ser eficaz, o indivíduo deve arquivar a eleição com o IRS antes da data da compra de ações ou dentro de 30 dias após a data de compra. Não há exceções a esta regra de arquivamento oportuna. O último dia possível para depósito é calculado contando todos os dias (incluindo sábados, domingos e feriados) começando com o dia seguinte após a data em que o estoque é comprado. Por exemplo, se o estoque é comprado em 16 de maio, o último dia possível para a apresentação é 15 de junho. A data do carimbo oficial de correspondência é considerada a data de depósito. A eleição deve ser arquivada enviando um formulário assinado da eleição pelo correio certificado, recibo de retorno pedido ao centro de serviço do IRS onde o indivíduo arquiva suas declarações de imposto. Se a eleição for enviada após o 27º dia, o indivíduo deve entregar a carta aos correios para obter um carimbo de data oficial no recibo de correio certificado. Uma cópia da eleição deve ser fornecida à empresa, e outra cópia deve ser anexada ao contribuinte 8217s declaração de imposto de renda federal para o ano em que a propriedade é adquirida. Reconheci algumas unidades restritas em uma empresa privada operacional (LLC), mas não tenho idéia do FMV. A empresa não fornece orientação. Também não está emitindo qualquer 1099 ou deduzindo o valor. Outras classes de ações têm preferência e minhas ações valem 0 mesmo a preços ale razoáveis ​​(ou seja, só participa em evento de alta liquidez de avaliação). É razoável para mim assumir um valor mínimo na minha eleição 83 (b) Aqui está o meu scenario8230 Eu formou um novo negócio, juntamente com um parceiro de negócios. De volta em setembro de 2017, nos registamos como uma corporação da Delaware com uma eleição S-corp (formulário 2553). No processo de depósito, especificamos um número inicial de ações emitidas (1000), e na eleição S-corp, tivemos que especificar uma propriedade ou um número de propriedade compartilhada pelos fundadores da empresa. Sem muito pensamento, simplesmente afirmamos que cada um de nós tinha 50 propriedade. NÃO assinamos nenhum acordo de acionista, emitimos ações restritas ou realmente compramos ações da empresa. Avanço rápido para hoje. Queremos adicionar um terceiro (igual) parceiro e assinar um acordo de acionistas entre os três fundadores, então arquive uma eleição 83 (b). Cada um de nós estará investindo na empresa e comprando ações restritas. Como não houve nenhuma compra de ações sujeitas a um risco substancial de perda até este ponto, eu não acredito que estamos sob qualquer restrição de tempo para uma eleição 83 (b). Mas, o ato de arquivar a eleição de S-corp e definir a propriedade de 50 para os dois fundadores originais significam que precisamos rebobinar o que já fizemos Say, vender nossas ações para a empresa e então reeditar ações restritas para 3 fundadores