Se você receber uma opção de compra de ações como pagamento por seus serviços, poderá ter receita quando receber a opção, quando exercer a opção ou quando alienar a opção ou o estoque recebido quando exercer a opção. Existem dois tipos de opções de ações: As opções concedidas sob um plano de compra de ações para funcionários ou um plano de opções de ações de incentivo (ISO) são opções de ações estatutárias. Opções de compra de ações que são concedidas nem sob um plano de compra de ações de funcionários nem um plano ISO são opções de ações não estatutárias. Consulte a publicação 525. Rendimento tributável e não tributável. Para obter assistência para determinar se você recebeu uma opção de compra de ações estatutária ou não estatutária. Opções estatutárias de ações Se seu empregador lhe conceder uma opção estatutária de ações, geralmente você não inclui qualquer quantia em sua receita bruta quando recebe ou exerce a opção. No entanto, você pode estar sujeito a imposto mínimo alternativo no ano em que você exerce um ISO. Para obter mais informações, consulte as instruções do formulário 6251. Você tem renda tributável ou perda dedutível quando vende as ações que comprou ao exercer a opção. Geralmente, você trata esse valor como um ganho ou perda de capital. No entanto, se você não cumprir exigências período especial de detenção, você terá que tratar a renda da venda como renda ordinária. Adicione esses valores, que são tratados como salários, à base do estoque na determinação do ganho ou perda na disposição das ações. Consulte a publicação 525 para obter detalhes específicos sobre o tipo de opção de compra de ações, bem como as regras para quando a renda é relatada e como a renda é relatada para fins de imposto de renda. Opção de Compra de Ações Incentivos - Após o exercício de um ISO, você deve receber do seu empregador um Formulário 3921 (PDF), Exercício de uma Opção de Compra de Ações Incentivos na Seção 422 (b). Este formulário informará datas e valores importantes necessários para determinar a quantidade correta de capital e renda ordinária (se aplicável) a ser relatada em seu retorno. Plano de Compra de Ações para Empregados - Após a primeira transferência ou venda de ações adquiridas por meio do exercício de uma opção concedida de acordo com um plano de compra de ações para empregados, você deve receber do seu empregador um Formulário 3922 (PDF), Transferência de Ações Seção 423 (c). Este formulário irá relatar datas e valores importantes necessários para determinar a quantidade correta de capital e renda ordinária a ser relatado em seu retorno. Opções de ações não-estatutárias Se o seu empregador lhe conceder uma opção de compra de ações não estatutárias, o valor do lucro a incluir e o tempo necessário para incluí-lo dependem se o valor justo de mercado da opção pode ser prontamente determinado. Valor Justo de Mercado Prontamente Determinado - Se uma opção é ativamente negociada em um mercado estabelecido, você pode prontamente determinar o valor de mercado justo da opção. Consulte a publicação 525 para outras circunstâncias sob as quais você pode prontamente determinar o valor justo de mercado de uma opção e as regras para determinar quando você deve relatar o lucro de uma opção com um valor de mercado prontamente determinável. Não prontamente Determinado Valor justo de mercado - A maioria das opções não-estatutárias não tem um valor de mercado prontamente determinável. Para opções não estatutárias sem um valor justo de mercado prontamente determinável, não há evento tributável quando a opção é concedida, mas você deve incluir no resultado o valor justo de mercado das ações recebidas no exercício, menos o valor pago, quando você exerce a opção. Você tem renda tributável ou perda dedutível quando vende o estoque que recebeu ao exercer a opção. Geralmente, você trata esse valor como um ganho ou perda de capital. Para obter informações específicas e requisitos de relatórios, consulte a Publicação 525. Última revisão ou atualização: 17 de fevereiro de 2017 A BOEING COMPANY OPÇÃO DE ACÇÃO NÃO QUALIFICADA AVISO DE TERMOS Como parte do Programa de Compensação Executiva, você recebeu a opção de comprar ações da As ações ordinárias da Companhia como segue: Número de Ações Sujeitas à Opção: laquoStockOptionsraquo shares Preço de Exercício: xx. xx O preço de exercício representa o valor justo de mercado das ações da Boeing na data da outorga. Para fins desta concessão, o valor justo de mercado é definido como a média dos preços de negociação altos e baixos das ações ordinárias da Companhia na Bolsa de Valores de Nova York durante a negociação em sessão ordinária para um único dia de negociação. A outorga da opção é efetuada de acordo com o Plano de Ações Incentivos 2003 da Boeing Company, conforme alterado e atualizado em 23 de fevereiro de 2009 (o Plano 147). Os termos e condições da opção de compra de ações são conforme estabelecido no Plano e neste aviso. Se houver qualquer inconsistência entre os termos deste aviso e os termos do Plano, os termos do Plano serão controlados. Uma cópia do Resumo do Plano está anexada a este aviso. O exercício total ou parcial desta opção de compra de ações constitui a aceitação de todos os termos e condições da outorga de opção. Para fins deste aviso, o termo "Companhia" significa a "Boeing Company" ou uma subsidiária da The Boeing Company, qualquer que seja o seu empregado. Tipo de Opção: A opção é concedida como uma Opção de Compra de Ações Não Qualificadas e está sujeita à Seção 83 do Código de Receita Federal dos Estados Unidos. As opções de ações não qualificadas são consideradas como receitas ordinárias quando exercidas e são tributadas de acordo. O valor do rendimento ordinário é a diferença entre o preço de exercício (ou o preço de subsídio) eo preço na data em que a opção ou parte dela é exercida. Data da concessão: A data da concessão da opção de compra de ações é inserir data da concessão. Vesting e Exercisability: Para estabelecer um direito adquirido a qualquer parte da opção, você deve permanecer empregado pela Companhia por pelo menos um ano a partir da data da concessão. Se você permanecer empregado pela Companhia por um ano após a data da concessão ea opção de compra de ações não tiver expirado de outra forma, a opção de compra de ações se tornará adquirida e exercível de acordo com o seguinte cronograma: Ajuste em Número de Ações Sujeitas a Opção: O número de acções sujeitas a esta opção será ajustado proporcionalmente para qualquer aumento ou diminuição do número de acções emitidas da Boeing resultante de qualquer desmembramento, combinação ou troca de acções, consolidação, cisão ou recapitalização de acções ou Ajuste de capital. Se o seu emprego terminar por qualquer motivo antes do aniversário de um ano da data da concessão, a opção de compra de ações e todos os direitos para exercer a opção terminam completamente após a sua rescisão. Após o aniversário de um ano da data da outorga, se o seu emprego na Companhia terminar por qualquer motivo anterior à data em que a opção se tornar 100 adquirida e exercível de acordo com o cronograma sob a Verificação e Exercício148, a parcela não adquirida da A opção de compra de ações não será adquirida ea parcela não adquirida da opção e todos os direitos sobre a parcela não adquirida terminarão completamente após a rescisão do contrato. Quando a Opção Vested Expira: Enquanto você permanecer empregado pela Companhia, a opção de compra expirará após 10 anos a partir da data da concessão (ou inserir Data de 10 anos a partir da data de concessão). Se o seu emprego com a Companhia termina devido a morte, invalidez, aposentadoria ou demissão. A parte adquirida da opção expirará no mais breve de 5 anos a partir de sua data de rescisão e inserir 10 anos a partir da data de concessão. Se o seu emprego com a Companhia termina devido a renúncia voluntária. A parte adquirida da opção expirará no primeiro de 90 dias a partir de sua data de rescisão e inserir 10 anos a partir da data de concessão. O termo 147retiração148 significa aposentadoria nas condições que satisfazem os termos do plano de pensão de benefício definido da Companhia146s ou subsidiária146s em que você participa. Se você é um executivo que não é elegível para participar de um plano de pensão de benefício definido, 147retiração148 significa cessação de emprego voluntariamente por você, depois de ter atingido (i) 55 anos com 10 anos de serviço, ou (ii) Um ano de serviço. 147Disabilidade148 aqui significa uma deficiência que lhe dá direito a benefícios sob a política de incapacidade de longo prazo patrocinada pela Companhia ou uma de suas subsidiárias que se aplica a você. Se o seu emprego com a Empresa terminar por outras razões que não a morte, invalidez, aposentadoria, demissão ou demissão voluntária (como por causa), a parte adquirida de sua opção expirará após a sua rescisão. É sua responsabilidade estar ciente da data de vencimento de uma opção para que você possa considerar se deve ou não exercer sua opção antes de expirar. Exercício: Durante sua vida somente você, seu tutor ou seu representante legal podem exercer a opção de compra de ações. O Plano permite o exercício da opção de compra de ações pelo representante pessoal de sua propriedade ou seu beneficiário após a sua morte. Esta opção poderá ser exercida apenas para ações inteiras e não poderá ser exercida por menos de um número razoável de ações em qualquer momento, conforme determinado pela Comissão de Remuneração. Transferência: A opção de compra de ações não é transferível exceto por lei ou leis aplicáveis de descida e distribuição. Política de Clawback: Esta outorga de opção de compra de ações está sujeita à Política de Clawback adotada pelo Conselho de Administração da Companhia, que dispõe o seguinte: Em todas as circunstâncias apropriadas, o Conselho exigirá o reembolso de qualquer incentivo anual ou pagamento de incentivo de longo prazo a um Quando: (1) o pagamento se baseou na obtenção de determinados resultados financeiros que foram subseqüentemente objeto de uma substancial atualização das demonstrações financeiras da Companhia arquivadas na Comissão de Valores Mobiliários (2), o Conselho determina que o executivo cometeu uma falta intencional que causou Ou substancialmente causado a necessidade de retificação substancial e (3) um menor pagamento teria sido feito para o executivo com base nos resultados financeiros atualizados. Em cada um desses casos, a Companhia buscará, na medida do possível, recuperar do executivo individual o valor pelo qual os pagamentos de incentivo do executivo individual para o período relevante excederam o menor pagamento que teria sido efetuado com base nos resultados financeiros atualizados. Para fins desta política, o termo "diretor executivo" significa qualquer funcionário que tenha sido designado executivo pela Diretoria. Informações adicionais sobre opções de ações da Boeing, incluindo seu relatório de status de opção de ações atual, serão fornecidas a você anualmente. Outras perguntas sobre opções de ações podem ser endereçadas ao Escritório de Administração de Opções de Ações por e-mail em stockoptionsboeing ou respondidas visitando o site interno da Boeing stockoptions. web. boeing.26 Código dos EUA 422 - opções de ações de incentivo opções de ações de incentivo a) (A) aplicar-se-á à transferência de uma ação de ações para um indivíduo, de acordo com o exercício de uma opção de compra de ações de incentivo, se nenhuma alienação dessa ação for efetuada por ele no prazo de 2 anos a contar da data da outorga da opção; No prazo de um ano após a transferência dessa ação para ele, e em todos os momentos durante o período iniciado na data da concessão da opção e terminando no dia 3 meses antes da data desse exercício, esse indivíduo era um empregado de A corporação que concede essa opção, uma empresa-mãe ou subsidiária dessa corporação ou uma corporação ou uma empresa-mãe ou subsidiária dessa corporação que emite ou assume uma opção de compra de ações Em uma transação a que se aplica a seção 424 (a). (B) Opção de compra de ações de incentivo Para os fins desta parte, o termo opção de compra de ações de incentivo significa uma opção concedida a um indivíduo por qualquer motivo relacionado com seu emprego por uma corporação, se concedido pela empresa empregadora ou sua empresa-mãe ou subsidiária, Mas somente se a opção for concedida de acordo com um plano que inclua o número agregado de ações que podem ser emitidas sob opções e os empregados (ou classe de empregados) elegíveis para receber opções e que é aprovado por Os acionistas da sociedade concedente no prazo de 12 meses antes ou após a data em que o plano for adotado, essa opção será concedida no prazo de 10 anos a partir da data em que o plano for aprovado ou na data em que o plano for aprovado pelos acionistas Seus termos não for exercível após o término de 10 anos a partir da data em que a opção for outorgada, o preço da opção não será inferior ao valor justo de mercado da ação no momento Essa opção é concedida por seus termos, não é transferível por tal pessoa senão por vontade ou as leis de descida e distribuição, e é exercível, durante a sua vida, apenas por ele e tal indivíduo, no momento da concessão da opção, Não possui ações que possuam mais de 10% do total do poder de voto combinado de todas as classes de ações da empresa empregadora ou de sua empresa-mãe ou subsidiária. Tal termo não incluirá qualquer opção se (a partir do momento em que a opção for concedida) os termos dessa opção estipularem que ela não será tratada como uma opção de compra de ações de incentivo. (C) Regras especiais (1) Esforços de boa fé no valor do estoque Se uma ação é transferida de acordo com o exercício por um indivíduo de uma opção que não se qualificaria como uma opção de compra de ações de incentivo sob a subseção (b) porque havia Uma falha em uma tentativa, de boa fé, de cumprir o requisito da subseção (b) (4), a exigência da subseção (b) (4) será considerada como tendo sido cumprida. Na medida em que os regulamentos estabelecidos pelo Secretário, uma regra semelhante deve ser aplicada para os fins da subseção (d). (2) Determinadas disposições desqualificadoras em que o valor realizado é inferior ao valor no exercício Se um indivíduo que adquiriu uma ação no exercício de uma opção de compra de ações de incentivo faz uma disposição dessa ação dentro de qualquer dos períodos descritos na subseção (a) (1), e tal disposição é uma venda ou troca com relação à qual uma perda (se sustentada) seria reconhecida a tal indivíduo, então o montante que é includible no rendimento bruto de tal indivíduo eo montante que é dedutível de O rendimento da sua empresa empregadora, uma vez que a compensação atribuível ao exercício dessa opção não excederá o excesso (se existir) do montante realizado na referida venda ou troca sobre a base ajustada dessa acção. (3) Certas transferências por parte de pessoas insolventes Se um indivíduo insolvente detiver uma ação adquirida por meio de exercício de opção de compra de ações de incentivo e se essa ação for transferida para um administrador fiduciário ou outro fiduciário similar em qualquer processo sob o título 11 Ou qualquer outro processo similar de insolvência, nem tal transferência, nem qualquer outra transferência dessa ação para benefício de seus credores nesse processo, constituirá uma disposição dessa ação para os fins da subseção (a) (1). (4) Provisões permitidas Uma opção que atenda aos requisitos da subseção (b) deve ser tratada como uma opção de compra de ações de incentivo, mesmo que o empregado possa pagar a ação com ações da corporação que concede a opção, o empregado tem o direito de receber a propriedade No momento do exercício da opção, ou a opção estiver sujeita a qualquer condição que não seja incompatível com as disposições da subseção (b). O subparágrafo (B) aplica-se a uma transferência de bens (exceto em dinheiro) somente se o artigo 83 se aplica ao bem transferido. (5) Regra de acionista de 10% O parágrafo (b) (6) não se aplica se no momento em que a opção for concedida o preço da opção for de pelo menos 110% do valor justo de mercado da ação sujeita à opção e essa opção por Seus termos não podem ser exercidos após o vencimento de 5 anos a partir da data em que a opção for concedida. (6) Regra especial quando desabilitada Para os fins da subseção (a) (2), no caso de um empregado que está incapacitado (na acepção da seção 22 (e) (3)), o período de 3 meses da subseção A) (2) é de 1 ano. (7) Justo valor de mercado Para os fins desta seção, o valor justo de mercado das ações será determinado sem qualquer restrição que não seja uma restrição que, por seus termos, nunca caducará. (D) Limitação de 100.000 por ano Na medida em que o valor justo de mercado agregado do estoque com relação ao qual as opções de ações de incentivo (determinadas sem considerar esta subseção) podem ser exercidas pela primeira vez por qualquer indivíduo durante qualquer ano civil Da corporação de empregadores individuais e sua matriz e empresas subsidiárias) exceder 100.000, essas opções serão tratadas como opções que não são opções de ações de incentivo. (2) Regra de encomenda O n. º 1 deve ser aplicado tendo em conta as opções na ordem em que foram concedidas. (3) Determinação do justo valor de mercado Para fins do parágrafo (1), o justo valor de mercado de qualquer ação será determinado a partir do momento em que a opção com relação a essa ação for concedida. Subsec. (C) (5) a (8). Bar. L. 101508. 11801 (c) (9) (C) (ii), redesignated pars. (6) a (8) como (5) a (7), respectivamente, e eliminado o par anterior. (5) Coordenação com os artigos 422 e 424 que passam a ter a seguinte redacção: Os artigos 422.º e 424.º não se aplicam a uma opção de compra de acções de incentivo. 1988Subsec. (B). Bar. Esta cláusula não incluirá qualquer opção se (a partir do momento em que a opção for concedida) os termos dessa opção estipularem que ela não será tratada como uma Opções de ações de incentivo. Subsec. (B) (7). Bar. L. 100647. 1003 (d) (2) (B), eliminado par. (7), que passa a ter a seguinte redacção: nos termos do plano, o valor justo de mercado agregado (determinado no momento da outorga da opção) do qual as opções de ações de incentivo podem ser exercidas pela primeira vez por tal pessoa durante Qualquer ano civil (de acordo com todos os planos da corporação de empregadores individuais e sua matriz e empresas subsidiárias) não deve exceder 100.000. Subsec. (C) (1). Bar. L. 100647. 1003 (d) (2) (C), subsecção substituída (d) para o parágrafo (7) da subseção (b). 1986Subsec. (B) (7). Bar. L. 99514. 321 (a), adicionado par. (7) e eliminou o par. (7), que tem a seguinte redacção: a opção por seus termos não pode ser exercida enquanto houver pendente (na acepção da alínea (c) (7)) qualquer opção de compra de ações de incentivo concedida antes da concessão de tal opção a tais Indivíduo para comprar ações em sua corporação empregadora ou em uma corporação que (no momento da concessão dessa opção) é uma empresa matriz ou subsidiária da empresa empregadora, ou em uma corporação antecessora de qualquer dessas corporações e. Subsec. (B) (8). Bar. L. 99514. 321 (a), batido par. (8), que passa a ter a seguinte redacção: no caso de uma opção concedida após 31 de dezembro de 1980. nos termos do plano, o valor justo de mercado agregado (determinado a partir do momento em que a opção é concedida) Pode ser concedida opções de ações de incentivo em qualquer ano civil (em todos os planos da sua corporação empregador e sua empresa-mãe e subsidiária) não deve exceder 100000 acrescido de qualquer limite de limite não utilizado para esse ano. Subsec. (C) (1). Bar. L. 99514. 321 (b) (2), substituiu o parágrafo (7) da subseção (b) para o parágrafo (8) da subseção (b) eo parágrafo (4) desta subseção. Subsec. (C) (4). Bar. L. 99514. 321 (b) (1), redesignated par. (5) como (4) e eliminado par anterior. (4) relativa à transição do limite não utilizado. Subsec. (C) (5), (6). Bar. L. 99514. 321 (b) (1) (B), redesignated pars. (6) e (8) como (5) e (6), respectivamente. Antigo par. (5) redesignated (4). Subsec. (C) (7). Bar. L. 99514. 321 (b) (1), redesignated par. (9) como (7) e eliminado par anterior. (7), que previa que, para fins do subparágrafo (B) (7) qualquer opção de compra de ações de incentivo será tratada como pendente até que tal opção tenha sido exercida na íntegra ou vencida devido a lapso de tempo. Subsec. (C) (8). Bar. L. 99514. 321 (b) (1) (B), designado novamente par. (10) como (8). Antigo par. (8) redesignated (6). Subsec. (C) (9). Bar. L. 99514. 321 (b) (1) (B), designado novamente par. (9) como (7). Bar. L. 99514. 1847 (b) (5), secção substituída 22 (e) (3) para a secção 37 (e) (3). Subsec. (C) (10). Bar. L. 99514. 321 (b) (1) (B), designado novamente par. (10) como (8). 1984Subsec. (C) (9). Bar. L. 98369. 2662 (f) (1), seção substituída 37 (e) (3) para a seção 105 (d) (4). 1983Subsec. (B) (8). Bar. L. 97448. 102 (j) (1), opções de opções de incentivo concedidas substituídas para opções concedidas. Subsec. (C) (1). Bar. L. 97448. 102 (j) (2), substituído esforços de boa fé para valor de ações para o exercício da opção quando o preço é inferior ao valor do estoque como par. (1) cabeçalho e frase inserida, desde que, na medida em que os regulamentos estabelecidos pelo Secretário, uma regra similar à já enunciada no parágrafo se aplique para os fins do par. (8) do subsec. (B) e par. (4) do subsec. (C). Subsec. (C) (2) (A). Bar. L. 97448. 102 (j) (3), substituindo qualquer dos períodos para o período de 2 anos. Subsec. (C) (4) (A) (ii). Bar. L. 97448. 102 (j) (4), substituiu opções de opções de incentivo concedidas para opções concedidas. Data de Entrada em Vigor de 1988 Alteração Alteração por Pub. L. 100647 em vigor, salvo disposição em contrário, como se estivesse incluída na disposição da Tax Reform Act of 1986, Pub. L. 99514. a que se refere esta alteração, ver secção 1019 (a) do Pub. L. 100647. estabelecido como uma nota na secção 1 deste título. Data de Vigência da Emenda de 1986 As emendas feitas nesta seção que modifica esta seção serão aplicadas a opções outorgadas após 31 de dezembro de 1986. Alteração pela seção 1847 (b) (5) do Pub. L. 99514 efetivo, salvo disposição em contrário, como se estivesse incluído nas disposições da Lei de Reforma Tributária de 1984, Pub. L. 98369, div. A. a que se refere esta alteração, ver secção 1881 do Pub. L. 99514. estabelecido como uma nota na seção 48 deste título. A emenda feita pela subseção (a) (1) que altera a presente seção aplica-se a opções concedidas após 20 de março de 1984. exceto que essa subseção não se aplicará a qualquer opção de compra de ações de incentivo concedida antes de 20 de setembro de 1984. A um plano adotado ou ação corporativa tomada pelo conselho de administração da empresa concedente antes de 15 de maio de 1984. Alteração pelo artigo 2662 do Pub. L. 98369 eficaz como se incluída na promulgação das Emendas de Segurança Social de 1983, Pub. L. 9821. ver secção 2664 (a) do Pub. L. 98369. estabelecido como uma nota sob a seção 401 do Título 42. A saúde pública e bem-estar. Data de vigência de 1983 Alteração Alteração por Pub. L. 97448 em vigor, salvo disposição em contrário, como se tivesse sido incluída na disposição da Economic Taxe Tax Tax de 1981, Pub. L. 9734. a que se refere esta alteração, ver secção 109 do Pub. L. 97448. estabelecido como uma nota na secção 1 do presente título. (1) Opções às quais se aplica a seção. Com exceção do disposto no subparágrafo (B), aplicar-se-ão as emendas efetuadas nesta seção que altera os artigos 421, 425 agora 424 e 6039 deste título, com relação às opções outorgadas em ou após 1º de janeiro de 1976. e exercidas em Ou após 1 de janeiro de 1981. ou em circulação nessa data. (B) Eleição e designação das opções. No caso de uma opção outorgada antes de 1º de janeiro de 1981. as emendas feitas por esta seção aplicar-se-ão somente se a corporação que concede essa opção eleger (na forma e na hora prescrita pelo Secretário do Tesouro ou seu delegado) As alterações feitas por esta seção se aplicam a tal opção. O valor justo de mercado agregado (determinado no momento da outorga da opção) da ação para a qual foi outorgado opções a qualquer empregado (de acordo com todos os planos de sua empresa empregadora e de sua controladora e matriz) a que se aplicam as alterações feitas por esta seção Não exceder 50.000 por ano civil e não deve exceder 200.000 no total. (2) Alterações em termos de opções. No caso de uma opção outorgada em ou após 1 de janeiro de 1976. e pendente na data da promulgação desta Lei 13 de agosto de 1981, o parágrafo (1) da seção 425 (h) do Internal Revenue Code of 1986 IRC 1954 não se aplica a qualquer mudança nos termos de tal opção (ou os termos do plano sob o qual concedido, incluindo a aprovação do acionista) feita no prazo de um ano após a data de promulgação para permitir que essa opção se qualifique como uma opção de ações de incentivo. Para disposições que nada em emenda pelo Pub. L. 101508 pode ser interpretado como afetando o tratamento de certas transações ocorridas, bens adquiridos ou itens de renda, perda, dedução ou crédito considerados antes de 5 de novembro de 1990. para fins de determinação de imposto para os períodos que terminam após novembro 5, 1990. ver seção 11821 (b) da Pub. L. 101508. estabelecido como uma nota na secção 45K deste título. Tratamento de Opções como Opções de Compra de Ações Incentivos No caso de uma opção outorgada após 31 de dezembro de 1986 e em ou antes da data de promulgação desta Lei em 10 de novembro de 1988, essa opção não será tratada como opção de incentivo se Os termos dessa opção são alterados antes da data de 90 dias após a data da promulgação, para que essa opção não seja tratada como uma opção de compra de ações de incentivo. Alterações do Plano Não Requeridas Até 1º de janeiro de 1989 Para disposições que determinem que, se houver emendas feitas pelo subtítulo A ou subtítulo C do título XI 11011147 e 11711177 ou título XVIII 18001899A do Pub. L. 99514 exigir uma emenda a qualquer plano, tal emenda do plano não será obrigado a ser feito antes do primeiro ano plano iniciando em ou após 1 de janeiro de 1989. ver seção 1140 da Pub. L. 99514., conforme alterada, estabelecida como uma nota sob a seção 401 deste título. Decisões por escrito para esta seção Estes documentos, por vezes referido como Private Letter Rulings, são tomadas a partir da página IRS Written Determinations o IRS também publica uma explicação mais completa do que eles são eo que eles significam. A coleção é atualizada (no nosso final) diariamente. Parece que o IRS atualiza sua listagem todas as sextas-feiras. Note-se que o IRS muitas vezes títulos documentos de uma maneira muito simples de baunilha, duplicação. Não assuma que documentos idênticos são iguais, ou que um documento posterior substitui outro com o mesmo título. É improvável que seja esse o caso. Datas de lançamento aparecem exatamente como nós os obtemos do IRS. Alguns estão claramente errados, mas não fizemos nenhuma tentativa de corrigi-los, já que não podemos adivinhar corretamente em todos os casos, e não desejamos aumentar a confusão. Truncamos os resultados em 20000 itens. Depois disso, você está no seu próprio. O que é Seção 409A Em 10 de abril de 2007, o Internal Revenue Service (IRS) emitiu regulamentos finais sob Seção 409A do Internal Revenue Code. A seção 409A foi adicionada ao Internal Revenue Code em outubro de 2004 pelo American Jobs Creation Act. De acordo com a Seção 409A, a menos que determinados requisitos sejam satisfeitos, os valores diferidos de acordo com um plano de remuneração diferida não-qualificado (conforme definido nos regulamentos) atualmente podem ser incluídos no lucro bruto, a menos que tais valores estejam sujeitos a um risco substancial de perda. Além disso, tais valores diferidos estão sujeitos a um adicional de 20 por cento imposto de renda federal, juros e penalidades. Alguns estados também adotaram disposições fiscais similares. Implicações para opções de ações de desconto De acordo com a Seção 409A, uma opção de compra de ações com preço de exercício inferior ao valor justo de mercado das ações ordinárias determinado a partir da opção Concessão diferida. Isso normalmente resultará em conseqüências fiscais adversas para o beneficiário da opção e uma responsabilidade de retenção de impostos para a empresa. As consequências fiscais incluem a tributação no momento da aquisição da opção e não a data de exercício ou venda das ações ordinárias, um imposto federal adicional de 20% sobre o titular da opção, além de impostos regulares sobre o rendimento e emprego, potenciais impostos estaduais Imposto) e uma taxa de juros potencial. A empresa é obrigada a reter imposto de renda e emprego aplicáveis no momento da aquisição da opção, e possivelmente valores adicionais à medida que o valor do estoque subjacente aumenta ao longo do tempo. Abaixo estão links para todos os alertas de cliente WSGR8217s em 409A. Você pode avaliar a aplicabilidade da Seção 409A, revendo os alertas de clientes WSGR8217s cobrindo vários aspectos da Seção 409A e os regulamentos finais da Seção 409A em detalhes, incluindo: Eu realmente gostaria de ler o seu 8220Como-de-ser-escrito Definir o preço de exercício das opções de ações artigo. Estamos lutando com isso agora com. Queremos motivar adequadamente o nosso pessoal (atualmente 1099 empreiteiros), mas temos a preocupação de que um preço de exercício muito baixo possa sinalizar baixa avaliação para um futuro investidor. Em termos gerais, o preço das ações ordinárias emitidas para os fundadores, empregados antecipados (via opções ou de outra forma) e outras ações ordinárias não é um fator considerado pelos investidores nas transações de captação de capital (ou seja, VC). Eastoninvestment Tom Black Yokum, Suponha que a compensação diferida venha sob a forma de notas conversíveis, convertíveis em ações preferenciais da série B a serem emitidas. 1. O facto de, até à conclusão da série B, o risco de caducidade ser muito elevado, colocar a compensação fora do âmbito do 409A 2. Se as notas são convertidas para a série B preferido, o facto de a compensação não ser mais Uma obrigação legal de pagar colocar o diferimento fora do reino de 409A eu don8217t entender o padrão de fato e as perguntas. Se é uma nota conversível, então é obrigação de pagar dinheiro. Não vejo por que há um risco de perda. Se a pessoa recebe a nota conversível de graça, então me parece que provavelmente há um evento tributável nesse momento. Se a pessoa paga o dinheiro real pela nota conversível, então eu não vejo como é uma compensação. Em uma venda à vista de uma empresa privada, qual é a disposição típica de opções não-vencidas (Não Qualificado). Ijm 8211 Se as opções não forem assumidas pelo adquirente, as opções não vencidas serão totalmente adquiridas eo detentor da opção poderá exercer e receber o produto da incorporação ou receber dinheiro líquido igual ao preço por ação para o ativo comum menos o preço de exercício por ação. É 409A A avaliação é DEVE fazer o item para uma start-up Ou o Conselho de Administração tem o direito de wave que exigência e tomar o risco It8217s uma questão de risco. Se a empresa recebeu financiamento de risco ou tem receitas, então eu acho que é um item deve fazer a partir de uma perspectiva de risco. Pagar 5K e acima de uma avaliação 409A é um pequeno preço a pagar pelo seguro no caso de o IRS desafia o preço de exercício da opção no futuro. O relatório de avaliação 409A desloca o ônus da prova para o IRS para mostrar que o preço de exercício estava errado. Se uma empresa não recebeu financiamento de risco e não tem receitas, então a maioria das empresas don8217t parecem obter uma avaliação 409A. No entanto, a empresa deve preparar uma análise de avaliação sobre o valor justo de mercado das ações ordinárias para apoiar a conclusão da diretoria sobre o valor justo de mercado. Se a empresa tem um CFOfinancial perito que prepara um relatório de avaliação, isso também será suficiente para deslocar o ónus da prova. Yokum, Nossa startup está lutando com o preço de exercício em nossas primeiras concessões de opções sob nosso plano de incentivo de ações de empregado. Fizemos uma série A preferido em 1 por ação, mas aren8217t particularmente certo se that8217s relevantes. Obviamente, gostaria de conceder as ações ordinárias a um preço justo, mas compartilhar as preocupações em uma questão anterior relacionada a avaliações futuras. Você tem alguma dica sobre uma análise de avaliação que minha diretoria poderia usar? Estamos pré-receitas, então qualquer processo neste momento parece arbitrário. THX. Burt 8211 se a empresa fez uma série A com investidores institucionais de capital de risco, então a empresa deve obter uma avaliação 409A. O 8220old school8221 10 a 1 preferiu a relação de preço comum não seria um resultado incomum para uma empresa pré-rendimento. Naturalmente, quaisquer regras de ouro como esta não são contabilidade adequada. Eastoninvestment Tom Black re: a minha pergunta de 10 de julho: A nota é apenas conversível em ações preferenciais classe B 8282não. A nota foi dada em vez de compensação em dinheiro. A empresa é pré-receita e precisa levantar fundos através da classe B oferecendo. Um investidor externo está comprando 60 das ações B para 1.61share. Nessa altura, as notas converter-se-ão em acções B ao mesmo preço (1,61). Até que o B realmente fecha há uma alta probabilidade de falência e inadimplência. O fato de que a empresa não tem que pagar em dinheiro para resgatar a nota colocar o diferido comp. Fora dos reinos de 409A Yokum: Eu apreciaria seu conselho em como segurar a situação da avaliação 409A que é mais baixa do que a avaliação de FAS123R. Obrigado Ginny 8211 Eu adiar meus especialistas em impostos e benefícios sobre estas questões e você deve consultar com auditores adequados e especialistas em benefícios fiscais. Leia as renúncias. Já ouvi falar de muitas situações em que os auditores estão rejeitando as avaliações 409A. No final do dia, acho que a empresa precisa apaziguar os auditores com uma avaliação FAS 123R aceitável para fins contábeis, mas isso não cria necessariamente um problema com o IRS, contanto que uma avaliação 409A compatível com a opção preço do exercício. As empresas costumavam assumir encargos de ações baratas em conexão com IPOs, que tácitamente admite que o preço da opção era muito baixo. No entanto, tanto quanto eu sei, o IRS não tomou a posição de que estas concessões de opção com preços de exercício que eram demasiado baixos já não são ISOs (que precisam ser concedidos em FMV). Quando um consultor (ou um escritório de advocacia) concorda em trabalhar em troca de opções em um cliente, como você determina o número de opções que você recebe como uma taxa Por exemplo, se você fornecer 100K em conselhos legais ou outros, quais são as típicas Termos de opção assumindo a empresa vale a pena dizer 5MM pós-dinheiro após a última rodada Duração Qualquer boa opção acordos online Bill Mc 8211 Há provavelmente algumas maneiras diferentes de pensar sobre isso. Uma delas é simplesmente expressar o número de ações como uma porcentagem da empresa. Por exemplo, as opções para um consultor de emprego serão tipicamente avaliadas como uma percentagem de propriedade totalmente diluída. Essas opções serão adquiridas ao longo de 4 anos para os funcionários e tipicamente de 2 a 4 anos para conselheiros de conselheiros. Outra maneira de pensar sobre isso é em termos de valor fornecido (um pouco como garantia cobertura). Veja a postagem 8221 O que os termos de garantia de empréstimo-ponte de cobertura ser 8221 Talvez até mesmo uma maneira diferente de avaliar o tamanho da concessão de opção é olhar assumido no valor monetário e conceder ações suficientes para fornecer o valor implícito. Para a maioria das empresas, haverá uma diferença entre FMV de ações preferenciais e FMV comum. Se a série A é 1.00share ea FMV comum é 0.10share, então cada ação tem um spread 0.90share implícito. Se a empresa quisesse fornecer 9000 de valor, concederia opções para comprar 10.000 ações. Geralmente, as opções de consultoria serão exercíveis por um período entre 5 e 10 anos. Podem ser totalmente adquiridos após a concessão (após a conclusão dos serviços) e não dependente de status contínuo como um prestador de serviços, a fim de ser exercido. No entanto, alguns podem ser sujeitos a serviços continuados, a fim de ser exercível. Uma concessão de opção não é um exercício do it yourself. Há várias coisas que podem ser enganado desde a conformidade 409A, questões de lei de valores mobiliários, falha em obter aprovações válidas que podem resultar em backdating opção, etc Quanto custa a implementação de um plano de opção de ações do empregado normalmente custa à empresa (taxas legais, admin Etc) Minha empresa tem três diretores e cinco funcionários e nós gostaríamos de estar oferecendo incentivos de capital para os funcionários-chave. Eu ouvi estimativas de 10k-15k apenas para obter o programa de opção de ações em funcionamento, mas eu não tenho idéia se esse valor é preciso. Não parece que deve ser tão complicado. Basicamente, estou tentando descobrir se ou não estou sendo roubado. Obrigado por qualquer conselho que você pode emprestar. Jon 8211 10K to 15K soa ridículo assumindo que você é um corp C. Mesmo se você incorporou DIY on-line e alguém teve que refazer todos os documentos, ainda seria menos que o intervalo para refazer tudo e ter uma empresa com um plano de opções de ações. Bem, a questão da avaliação 409A não está indo embora. Eu acredito que o IRS começou a examinar o primeiro destes arranjos. Eu acredito que existem avaliadores de qualidade lá fora, incluindo nós que fornecem avaliações suportáveis, defendable e qualificados 409A. Em seguida, existem empresas que utilizam mão de obra estrangeira para fazer isso e publicidade que 409As pode ser concluída por menos de 500. Há também empresas que não podem ser considerados especialistas de avaliação completamente independente como eles fornecem outros serviços, tais como CFO aluguer ou bancário para os mesmos clientes que eles valor. O IRS é obrigado a realizar acordos como não-independente. As palavras-chave na escolha de um provedor 409A deve ser: experiente, baseado nos EUA, independente, auditoria digna, a exposição da indústria e acessível. Due diligence e aplicação de padrões razoáveis são o que as empresas de auditoria estão procurando, eo IRS vai procurar. Com talento terceirizado e avaliações muito baratas, achamos que esses dois elementos faltam totalmente. O comprador beware se você necessitar mais informação, você é sempre bem-vindo contatar-nos em Accuserve Inc (accuserveus).
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